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出口企业在办理出口退税注意事项
作者:56网  来源:本站  发表时间:2019-7-16  点击:65

出口企业在办理出口退税时要特别留意申报程序,留意时间观念,以免形成损失。出口企业在办理出口退税时,应留意四个时限规则:


“30天”

外贸企业购进出口货物后,应及时向供货企业讨取增值税专用invoice或普通invoice,属于防伪税税控增值税invoice,必需在开票之日起30天内办理认证手续。


“90天”

外贸企业必需在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续,消费企业必需在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。


“180天”

出口企业必需在货物报关出口之日起180天内,向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。


“3个月”

出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误,按有关规则能够补办或更改的,出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请,经批准后,可延期3个月申报。


出口货物退(免)税的税种分类

依据现行税制规则,我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种;

出口货物退(免)税的税款是出口货物在国内消费、流通各个环节已交纳的增值税和应交纳的消费税。

流转税,是泛指所谓以商品为特征物件的税种。就我国现行的税制而言,流转税包括增值税、停业税、消费税、土地增值税、关税及一些中央性工商税种。


出口退税附送资料

1. 报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。

这是出口企业依据与出口购货方签署的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的根据。

3.进货发票。

提供进货发票主要是为了肯定出口产品的供货单位、产品称号、计量单位、数量,能否是消费企业的销售价钱,以便划分和计算肯定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 运单和出口保险单

属于消费企业直接出口或拜托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件称号、数量、复出口产品称号,进料本钱金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他资料。


目前,外商投资企业出口货物退税方法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指消费企业自营出口或拜托代理出口的货物,一概先依照增值税暂行条例规则的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国度出口退税计画内按规则的退税率审批退税。


计税根据

“先征后退”方法依照当期出口货物离岸价乘以外汇钱牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价,但这个交货价属于意味货价,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规则收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界线。因而,FOB价是由买方担任租船订舱,办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算办法如下:

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因而,假如企业以到岸价钱作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发作的由企业担负的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣除运费。


计算公式

当期应征税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇钱牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价钱×外汇钱牌价×退税税率


以上计算公式的有关阐明

① 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规则能够抵扣的进项税额。

② 外汇钱牌价应按财务制度规则的两种方法肯定,即国度发布的当日牌价或月初、月末牌价的均匀价。计算办法一旦肯定,企业在一个征税年度内不得更改。

③ 企业实践销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不分歧时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税。

④ 应征税额小于零的,结转下期抵减应交税额。


举例阐明

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打,其中:(1)28000打以FOB价成交,每打200美圆,钱外汇牌价为1:8.2836元;(2)2000打以CIF价钱成交,每打240美圆,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,钱外汇牌价为1:8.2836元。当期完成内销鞋19400打,销售收入34920000元,销项税额为5936400元,当月可予抵扣的进项税额为10800000元,鞋的退税率为13%。用“先征后退”办法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货物销售收入:出口自产货物销售收入=离岸价钱×外汇钱牌价+(到岸价钱-运输费-保险费-佣金)×外汇钱牌=28000×200×8.2836+2000×( 240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应征税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价钱×外汇钱牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货物离岸价钱×外汇钱牌价×退税税率

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